Wenn US-Mitarbeiter Optionen von Nicht-U. S-Unternehmen gewährt werden Die Autoren skizzieren die steuerlichen Konsequenzen für US-Mitarbeiter, denen Aktienoptionen oder andere Formen der Eigenkapitalvergütung von Nicht-US-multinationalen Unternehmen gewährt wurden. Zu den Themen gehören föderale Steuerfolgen nach Verkauf, Zahlungsmethoden und Meldepflichten, Sozialversicherungspflichten, staatliche und lokale Steuern und Verrechnungspflichten. Autor: Guldberg, Christopher G. Wydajewski, Brian K. Verlag: Warren, Gorham Lamont, Inc. Publikationsname: Zeitschrift für Unternehmensbesteuerung Betreff: Gesetz ISSN: 0094-0593 Jahr: 2001 Analyse, Entschädigung und Nutzen, Ausländische Körperschaften, Steuerplanung Kommentar zu diesem Artikel oder fügen Sie neue Informationen zu diesem Thema hinzu: Übersicht der ausländischen Besteuerung von Aktienoptionen Der Autor erörtert die US - und ausländische Besteuerung von Anreiz-Mitarbeiteraktienoptionen, wenn die Leistungen von US-Unternehmen an ihre ausländischen Arbeitnehmer erbracht werden. Themen, einschließlich Anerkennung und Einbeziehung von Einkommen und Verfügbarkeit von Steuerabzügen für ausländische Tochtergesellschaften, werden diskutiert. Autor: Wydajewski, Brian K. Verlag: Warren, Gorham Lamont, Inc. Publikationsname: Zeitschrift für Unternehmensbesteuerung Betreff: Gesetz ISSN: 0094-0593 Jahr: 1997 Steuerrecht, Öffentliche Finanzen Aktivitäten, Pensionsfonds Leistungspläne, Pensionskassen, International Aspekte, Mitarbeiteraktienoptionen, Incentive-Aktienoptionen Kommentar zu diesem Artikel oder neue Informationen zu diesem Thema hinzufügen: 2002 internationale Entwicklungen zur Besteuerung von Eigenkapitalverbindungen Jüngste Entwicklungen bei der Besteuerung von Eigenkapitalausgleich, einschließlich Aktienoptionen, in sieben Ländern in Europa und Asien Werden überprüft. Autor: Wydajewski, Brian K. Verlag: Warren, Gorham Lamont, Inc. Publikationsname: Unternehmensbesteuerung Betreff: Gesetz ISSN: 1534-715X Jahr: 2003 Rechtsfragen Kriminalität, Regierungsregierung (Fortsetzung), Regierungsverordnung, Steuern, LegalGovernment Verordnung Kommentar Zu diesem Artikel oder fügen Sie neue Informationen zu diesem Thema hinzu: Themenliste: USA, Steuern, Gesetze, Verordnungen und Regeln, Aktienoptionen, Einkommensteuer, Leistungen an Arbeitnehmer Diese Website ist nicht mit Dokumentenautoren oder Urheberrechtsinhabern verbunden. Diese Seite dient nur zu Informationszwecken. Unbeabsichtigte Fehler sind möglich. Einige Teile kopieren 2017 Advameg, Inc. Understanding Employee Stock Optionen Hat Ihr neuer Job bieten Aktienoptionen für Sie Für viele ist ein großer Anreiz, ein neues Unternehmen beitreten. Google (GOOG) muss das hochkarätigste Beispiel sein, mit den legendären Geschichten von Tausenden von Originalmitarbeitern, die Multimillionäre werden, einschließlich der hauseigenen Masseurin. Unten ist einige Informationen, um Ihnen zu helfen, Aktienoptionen ein wenig besser zu verstehen, wenn youre verwirrt darüber, wie sie funktionieren. Wie die Aktienoptionen funktionieren Obwohl Mitarbeiteraktienoptionen seit der globalen Finanzschmelze ein bisschen Glanz verloren haben - immer mehr durch beschränkte Aktien ersetzt werden - ist für fast ein Drittel des Wertes der Executive Incentive Pakete nach Entschädigungsberatung James F. Reda Associates. Want Aktienoptionen Youre finden sie schwerer zu finden, in diesen Tagen, vor allem aufgrund von Änderungen in der Steuergesetze und jüngsten Rückschlag von Mitarbeitern, die für Unternehmen, die von der Rezession zerschlagen und müde von halten out-of-the-money, wertlose Optionen . In der Tat, Mitarbeiter-Aktienoptionen sprang in der Popularität zurück im Jahr 1999. Aber wenn Sie ein Gig mit Optionen, Heres, wie es funktioniert wird. Die gewährten Aktienoptionen geben Ihnen das Recht, Ihren Firmenbestand zu einem festgelegten Preis zu einem zukünftigen Zeitpunkt und zu einem bestimmten Zeitpunkt zu kaufen. Nutzen Sie GOOG als Beispiel. Lass uns sagen, dass du unter den glücklichen Nooglers war, die zurückgezahlt wurden, als GOOG Aktienoptionen bei 500 ausstellte. Sie haben das Recht, 1000 Aktien zu 500 (den Stipendienpreis) nach zwei Jahren (die Wartezeit) zu kaufen, und Sie haben zehn Jahre, um die ausüben zu können Optionen (Aktien kaufen). Wenn der Googles-Aktienkurs unter 500 liegt, wenn deine Aktien ausgegeben sind, sind sie aus dem Geld und du bist aus Glück. Sie müssen nicht die Aktien mit einem Verlust zu kaufen, sie nur auslaufen wertlos, es sei denn, die Aktie rebounds und bekommt über seinem Ausübungspreis - oder wenn das Unternehmen großzügig beschließt, den ursprünglichen Ausübungspreis neu zu bewerten. Aber wenn GOOG über 1000 ist, wie es jetzt ist, knacken Sie den Champagner youre in das Geld Sie können 1000 Aktien bei 500 kaufen, dann verkaufen sie und Tasche einen halben Million Dollar Gewinn. Achten Sie nur auf die darauffolgende Steuerrechnung. In einigen Fällen können Sie Ihre Optionen ausüben und halten Sie dann an der Aktie für mindestens ein Jahr vor dem Verkauf und zahlen einen niedrigeren Steuersatz. Optionen haben eine Reihe von steuerlichen Konsequenzen zu berücksichtigen. Wenn Sie Fragen zu Ihren Aktienoptionen haben, fragen Sie einen Berater. Der Nachteil der Mitarbeiteraktienoptionen Trotz dieser Tatsache, dass Optionen Millionäre aus Masseur machen können, gibt es einige Nachteile: Aktienoptionen können etwas kompliziert sein. Zum Beispiel haben verschiedene Arten von Aktienoptionen unterschiedliche steuerliche Konsequenzen. Es gibt nicht qualifizierte Optionen und Anreizaktienoptionen (ISOs), die beide spezifische Steuerauslöser haben. Optionen können wertlos ablaufen. Stellen Sie sich den Nervenkitzel eines Stipendiums vor, gefolgt von der Qual eines Aktienflops. Anstatt als Anreiz des Mitarbeiters zu handeln, können Optionen, die für eine Stolpersteine ausgegeben werden, die Moral verletzen. Wissend, wann und wie man Aktienoptionen ausüben kann Nerven-Wracking sein. Hat die Aktie ihren Höhepunkt erreicht Willst du jemals von historischen Tiefstständen zurückspringen Übung und halten oder üben und verkaufen Und du kannst viel zu investieren in Aktien des Unternehmens. Ein Haufen von Optionen kann zu einem Windfall oder einem Untergang führen. Du kannst einfach nur auf sie gehen, bis sie im Geld und in deiner Tasche sind. Mitarbeiteraktienoptionen können ein außerordentlicher Vermögensbauer sein. Mit einem steigenden Aktienkurs und einer Weste Leiter, ist es fast wie ein erzwungenes Sparkonto. Und das kann eine Option wert sein. Neda Jafarzadeh ist Finanzanalytikerin für NerdWallet. Eine Website gewidmet, um Investoren zu helfen, bessere finanzielle Entscheidungen mit ihrem Geld zu machen. Die Meinungen und Meinungen, die hierin zum Ausdruck gebracht werden, sind die Ansichten und Meinungen des Autors und spiegeln nicht notwendigerweise die von der NASDAQ OMX Group, Inc. Stock Optionen der US Private Companies 8211 aktualisiert 30. August 2015 8211 Start-up-Unternehmen neigen dazu, ihre Direktoren zu belohnen , Offiziere und Mitarbeiter mit Aktienoptionen. In den Unite-Staaten (8220 US 8220) tun dies am meisten durch formale Anreizaktienoptionspläne, die entweder als Anreizaktienoptionen (8220 ISOs 8220) oder nicht qualifizierte Aktienoptionen für steuerliche Behandlungszwecke strukturiert sind. Obwohl Steuerfragen wichtig sind, sollten die Wertpapiergesetze bei der Ausgabe von Aktienoptionen nicht ignoriert werden. Dieser Artikel gibt einen allgemeinen Überblick über Regel 701, die private Unternehmen (in - und ausländisch) bei der Erteilung von Aktien an US-Einwohner verlassen können. Aktienoptionen und der zugrunde liegende Aktie sind Wertpapiere. Sowohl die Optionen als auch die Aktien, die einer Option unterliegen, müssen unter den föderalen und anwendbaren staatlichen Wertpapiergesetzen eingetragen werden, es sei denn, eine Befreiung von der Registrierung ist zu finden. Regel 701 nach dem Securities Act von 1933 (das Gesetz von 1933) sieht eine föderale Befreiung von der Registrierung für Leistungsplan-Wertpapiere von Privatunternehmen Emittenten aus. Um sich auf Regel 701 zu verlassen, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein: Nicht-Berichterstattung. Die Gesellschaft darf kein berichtlicher Emittent gemäß § 13 oder 15 (d) des Securities Exchange Act von 1934 (1934 Act) qualifizierte Empfänger sein. Die Emissionen müssen an qualifizierende Personen im Allgemeinen, Angestellte, Direktoren, persönlich haftende Gesellschafter, Treuhänder (wo der Emittent ein Geschäftsvertrauen ist), Beamte oder qualifizierte Berater und Berater sowie deren Familienangehörige, die solche Wertpapiere von solchen Personen durch Geschenke oder Inlandsbeziehungen der Gesellschaft oder ihrer Tochtergesellschaften. Regel 701 befreit die Ausgabe von Aktien an Unternehmen oder an Nichtmitarbeiter, die bei der Beschaffung oder Förderung der Gesellschaft beitragen. Die Anzahl der ausgegebenen Wertpapiere beträgt während eines Zeitraums von zwölf Monaten weniger als eine von mehreren Limiten: Der Gesamtverkaufspreis der gewährten Aktien darf 1.000.000 nicht übersteigen oder die Anzahl der gewährten Aktien darf nicht mehr als 15 der Gesamtvermögen des Emittenten oder der Anzahl der Aktien betragen Die gewährten Aktien dürfen 15 der ausstehenden Stammaktien (einschließlich der Vorzugsaktien auf einer umgewandelten Basis) und der Informationspflicht nicht überschreiten. Den Mitarbeitern muss eine Kopie des Plans oder der Vereinbarung zur Herausgabe der Wertpapiere, die schriftlich (Anreiz, Aktienoption, Bestandsaufwand oder Aktienkaufplan, individueller Anreiz, Option oder ähnliche Vereinbarung oder ein Arbeitsvertrag) vorliegen müssen, vorliegen. Eine zusätzliche Offenlegung ist vorzusehen, wenn der Gesamtverkaufspreis in einem Zeitraum von zwölf Monaten (gemessen zu diesem Zweck als Verkaufstermine anstatt der Stichtagtermine) mehr als 5.000.000 beträgt. Dieses zusätzliche Offenlegungsmaterial enthält eine Zusammenfassung der wesentlichen Konditionen des Plans, die mit der Anlage verbundenen Risiken und den aktuellen Jahresabschluss. Angebote und Verkäufe gemäß Regel 701 sind nicht mit denen unter anderen Befreiungen integriert, so dass die 35 nicht akkreditierten Anleger, die nach Regel D zugelassen sind, nicht durch die Erteilung von Optionen gemäß Regel 701 vermindert werden. Blue Sky. Ein Unternehmen muss auch sicherstellen, dass es bei der Erteilung von Aktienoptionen nach Regel 701 die staatlichen Regelungen einhält. Regel 701 Angebote werden in einer Reihe von, aber nicht allen Staaten automatisch von den Anforderungen der Staatsanmeldung befreit. Sie müssen sich auf eine verfügbare staatliche Freistellung in dem Staat verlassen, in dem sich der Empfänger der Aktienoption befindet. Die staatlichen Anforderungen können erheblich variieren. Zum Beispiel, New York und New Jersey benötigen Pre-Issuance-Einreichungen mit ihren staatlichen Regulierungsbehörden. Kalifornien Regulierungsbehörden haben materielle Regeln in Bezug auf die Bedingungen der Optionen und Zuschüsse an Mitarbeiter und Berater, wie z. B. Mindest-Ausübungspläne und Preiskonditionen. (Die Regeln in Kalifornien werden derzeit geprüft). Vor der Ausgabe von Optionen sollten Sie die geltenden Gesetze für die Einhaltung der Vorschriften überprüfen. Limit Anzahl der Aktionäre. Ein privates Unternehmen kann versehentlich ein öffentlich-rechtliches Unternehmen werden, wenn der Entschädigungs-Leistungsplan die Anzahl der Aktionäre auf 2000 oder höher erhöht. Nach dem Gesetz von 1934. Jedes Unternehmen mit mehr als 2000 Aktionären unterliegt den gesetzlichen Berichterstattungspflichten sowie den SEC8217s-Bevollmächtigten und Insider-Handelsregeln (von der Aktionärsgrenze von 2000 kann keine Entlastung möglich sein). Ausgabe von Staatsschulden entbindet die Teilnahmeberechtigung auf Regel 701. Regel 701 Angebote sind nur für Unternehmen verfügbar, die nicht Gegenstand öffentlicher Meldepflichten sind. Wenn ein Unternehmen eine Umtauschanmeldung abgibt, wird es mindestens bis zum Ende seines Geschäftsjahres gesetzlich der Meldepflicht unterworfen. (Danach ist der Emittent in der Regel durch seine Anleiheindentur verpflichtet, weiterhin periodische Berichte einzureichen, darf aber nicht gesetzlich der gesetzlichen Meldepflicht unterliegen). Regel 701 ist nicht verfügbar während des Zeitraums, in dem ein Unternehmen gesetzlich Meldepflichten unterliegt, jedoch können Angebote für Mitarbeiter, die in Form S-8 registriert sind, gemacht werden. Besteuerung. Zwei Arten von Aktienoptionen erhalten eine Sonderbehandlung im Rahmen des Internal Revenue Service Code (Code): Anreizaktienoptionen (ISO) und Optionen im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans (ESPP), der nach § 423 Kodex qualifiziert ist. Es gibt keine Anerkennung von Erträgen aus der Optionsgewährung oder zur Ausübung der Option im Rahmen eines dieser Programme, sofern bestimmte Voraussetzungen nach den §§ 422 und 423 des Kodex erfüllt sind. Darüber hinaus wird, wenn die Aktie nach Beendigung der gesetzlichen Halteperiode beseitigt wird, eine Aufwertung als Kapitalgewinn besteuert. Nicht-ISO-Optionen und Nicht-ESPP-Optionen werden zum Zeitpunkt der Gewährung besteuert. Um als ISO zu qualifizieren, müssen Aktienoptionen nur an einen Mitarbeiter ausgegeben werden und müssen einen Ausübungspreis haben, der nicht weniger als der Marktwert am Tag der Gewährung beträgt. Das Unternehmen kann die Mitarbeiter-ISOs nicht mehr als 100.000 auf Lager in jedem Jahr ausübbar machen. Wiederverkauf von Private Company Stock Options Die gemäß Regel 701 verkauften Wertpapiere sind 8220 Restricted Securities8221 und können nur nach einer effektiven Registrierungserklärung weiterverkauft werden, es sei denn, eine Befreiung von den Registrierungsanforderungen ist verfügbar. Neunzig Tage nach der Firma wird ein Berichterstattungs-Emittent nach dem Gesetz von 1934. Wertpapiere, die nach Regel 701 ausgegeben werden, können von Personen, die nicht Mitgliedsorganisationen sind (im Sinne von Regel 144 des Gesetzes von 1933), ohne Einhaltung von Verkaufsbestimmungen, Bekanntmachungsanforderungen, aktuellen öffentlichen Informationsanforderungen oder Volumenbeschränkungen von Regel 144 weiterverkauft werden Von den Mitgliedsorganisationen ohne Einhaltung von Regel 144. Neben der Regel 701 können sich private Gesellschaften bei der Erteilung von Aktienoptionen auf eine Reihe weiterer Befreiungen von den Registrierungsanforderungen des Gesetzes von 1933 berufen. Diese Ausnahmen beinhalten: Es ist immer klug, mit Ihrem Rechtsbeistand zu überprüfen, bevor Sie einen Optionsplan implementieren oder ausstellen. Auf der Suche nach einer verfügbaren Befreiung von der Registrierung nach der Tatsache kann einige böse Überraschungen zu halten. Folgen des Securities Law Non-Compliance Misserfolg eines Unternehmens, um die föderalen und anwendbaren staatlichen Wertpapiergesetze einzuhalten, stellt ein Optionsreservierungsrecht sowohl für die Option als auch für die zugrunde liegenden Aktien zur Verfügung. Die Gesellschaft wäre verpflichtet, dem Optionsgegenstand die im Zusammenhang mit dem Erwerb der Wertpapiere gezahlten oder entstandenen Beträge zurückzuzahlen. Diese Beträge können nominal oder erheblich sein und je nach dem Vermögen der Gesellschaft können die Bargeldforderungen materiell sein. Es besteht auch die Möglichkeit staatlicher oder föderaler Vollstreckungsmaßnahmen gegen die Gesellschaft oder jene Personen, die für die Nichteinhaltung verantwortlich sind. Eine Vollstreckungsmaßnahme ist unabhängig vom Rücktrittsrecht. Klicken Sie hier, um auf den vollständigen Text zuzugreifen: Regel 701 Alixe Cormick ist der Gründer der Venture Law Corporation in Vancouver, British Columbia und Mitglied des Commercialization Advisory Board des Life Science Institute an der University of British Columbia, dem Beirat des National Crowdfundings Verein und zwei private Tech-Unternehmen. Sie ist auch Mitglied des Pacific Northwest Keiretsu Forum, einer Vereinigung von akkreditierten Private Equity Angel Investoren, Venture Capitalists und Corporatinstitutional Investoren und Vantech Angel Technology Network, eine Vancouver Engel Gruppe. Sie erreichen Alixe telefonisch unter 604-659-9188, per E-Mail an acormickventurelawcorp, auf Twitter AlixeCormick oder bei Google. Die Artikel auf dieser Website sind nicht dazu bestimmt, eine Anwaltskanzlei zu schaffen und zu schaffen. Sie sollten nicht handeln oder sich auf Informationen auf dieser Website verlassen, ohne vorher den Rat eines Anwalts zu suchen. Dieses Material ist nur für allgemeine Informationen bestimmt und stellt keine Rechtsberatung dar. Sie werden geraten, sich vor der Durchführung eines Wertpapiergeschäfts mit Rechtsbeistand in Verbindung zu setzen. Gesetze ändern und es gibt subtile Nuancen zu den Regeln, die in Ihrem besonderen Umstand gelten können. Post navigationby Liza Hecht. J. D. und Kathleen Clancy J. D. CPA, Nachdruck mit Genehmigung von Journal of Compensation and Benefits. Copyright 2001 von West Group, 610 Opperman Drive, P. O. Kasten 64833, St. Paul, MN 55164-1801. 1-800-328-9352 Alle Rechte vorbehalten. Ursprünglich veröffentlicht JuliAugust 2001 Volumen 22 In zunehmendem Maße gehen Unternehmen auf quotglobalquot und expandieren Operationen in Übersee durch die Gründung oder den Erwerb von ausländischen Filialen und Tochtergesellschaften. Diese Aktivitäten haben die Notwendigkeit erhöht, globale Entschädigungs - und Leistungsplanprogramme anzugehen. Insbesondere der Erfolg der Aktienoptionspläne bei den etablierten und den Gründungsunternehmen hat die globalen Aktienpläne verstärkt betont. Allerdings können die Kosten für die Umsetzung globaler Aktienprogramme recht hoch sein und der Erfolg kann nicht garantiert werden. Vor der Umsetzung eines Leistungsplans jeglicher Art sollte ein Unternehmen seine Ziele sorgfältig artikulieren, um den Plan anzubieten. Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen nach einem effizienten Weg, um zusätzliche Barausgleich zu suchen, könnte es einen Aktienoptionsplan, der keine Beschränkungen für die Disposition der erworbenen Aktien. In den Vereinigten Staaten würde ein nicht qualifizierter Aktienoptionsplan dieses Ziel erreichen, da die Anleger die erworbenen Aktien sofort unverzüglich verkaufen, um die Steuern zu erfüllen, die sich aus der Verteilung zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert des Marktes am Tag der Ausübung ergeben Des Erlöses in bar. Wenn das erklärte Ziel jedoch ist, die Mitarbeiter zu motivieren und ihre Interessen an die der Aktionäre auszurichten, kann ein geeigneteres Plandesign die Arbeitnehmer dazu verpflichten, Aktien zu erwerben oder bestimmte Ziele zu erwerben, bevor sie Aktien erhalten. Für eine US-Gesellschaft konnte dieses Ziel durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan oder durch die Verwendung von beschränkten Aktien erreicht werden. In beiden Fällen können die ordentlichen Ertragsteuern minimiert werden und die Arbeitnehmer, wie andere Aktionäre, der Kapitalertragsteuer auf die endgültige Veräußerung der Aktien unterliegen. Alternativ kann das Ziel sein, Eigenkapital zu verwenden, um für den Ruhestand zu sorgen. Um dies zu erreichen, könnte eine US-Firma die Verwendung von Aktien mit anderen Altersvorsorgeleistungen integrieren (z. B. passende Beiträge zu einem 401 (k) Plan werden auf Lager gezahlt). Schließlich kann das Ziel darin bestehen, die Gemeinsamkeit der Arbeitnehmer zu schaffen (d. H. Ein gemeinsames Element der Vergütung und mit dem Firmennamen). Dieses Ziel könnte durch eine endgültige Gewährung von Aktien erreicht werden und muss nicht wiederkehren. Da Aktienoptionspläne die vorherrschende Art des Aktienprogramms heute sind, wird das Gleichgewicht dieses Artikels auf diese Vereinbarungen konzentrieren. Wie die vorstehenden Ausführungen zeigen, können die Ziele für die Bereitstellung eines Aktienoptionsplans variiert werden, und ein Plan kann entworfen werden, um ein oder mehrere Ziele zu erreichen. ERÖFFNUNG DES PLANS GLOBAL Wenn ein Unternehmen beschließt, einen globalen Aktienplan zu implementieren, sei es im Rahmen eines neuen Plans oder der Erweiterung eines bestehenden Plans, ist es ratsam, die Ziele breit und flexibel zu gestalten. In der Vergangenheit erlaubte nur eine relativ geringe Anzahl von Arbeitgebern eine solche Flexibilität. Allerdings zeigen die jüngsten Verpflichtungen, dass mehr Unternehmen den Aufruf zum quotlocalizequot Planentwurf unter Berücksichtigung der lokalen Steuerregeln, der Kulturen, der gesetzlichen Beschränkungen und der Erwartungen der Mitarbeiter beachten. Während die Aufgabe, die Unterschiede zwischen den Gerichtsbarkeiten zu berücksichtigen, erschreckend erscheinen kann, ist ein Unternehmen mit großer Wahrscheinlichkeit zufrieden mit den Ergebnissen, wenn der globale Aktienplan die lokalen Quotenpraktiken widerspiegelt und die Steuer - und Rechnungslegungsleistungen maximiert. Je nach Land des Wohnsitzes kann ein Arbeitnehmer, der eine Aktienoption gewährt hat, bei einem oder mehreren von vier Ereignissen besteuert werden: bei der Erteilung, bei der Ausübung, bei Ausübung und bei Veräußerung der erworbenen Aktien. Diese Vielfalt macht die Umsetzung eines einzigen globalen Aktienplans schwierig, weil ein Angestellter in einem Land eine günstigere steuerliche Behandlung erhalten kann als ein Mitarbeiter in einem anderen. Diese disparate Behandlung kann den angegebenen Unternehmenszweck bei der Bereitstellung des globalen Aktienplans verdünnen. Das folgende Beispiel veranschaulicht diesen Punkt: Angenommen, dass die Firma XYZ in den Vereinigten Staaten einen Aktienoptionsplan eingerichtet hat, der Anreizaktienoptionen (ISOs) und nicht qualifizierte Aktienoptionen vorsieht. Die erklärten Unternehmensziele für den Plan sind die Anreizkompensation für Führungskräfte von XYZ146s und die Anpassung der Interessen an die Aktionäre. XYZ will den Führungskräften ihrer hundertprozentigen Tochtergesellschaften in Großbritannien, Frankreich, Kanada und Singapur eine Anreizkompensation bieten und hat sich entschlossen, dieses Ziel durch Aktienoptionen zu erreichen. Wenn XYZ den Plan ohne Änderung exportieren würde, würden die meisten Nicht-U. S-Führungskräfte nicht in der Lage sein, den potenziellen ISO-Nutzen ohne Steuern zu replizieren, bis die Disposition der Aktien und die angegebenen Unternehmensziele nicht erreicht wurden. Allerdings kann XYZ nah an der Replikation der Vorteile einer ISO durch die Änderung der Plan in Großbritannien und Frankreich, und möglicherweise in Kanada. Zum Beispiel könnte im Vereinigten Königreich XYZ den Führungskräften einen genehmigten Plan im Tandem mit einem nicht genehmigten Plan anbieten. Obwohl nicht identisch mit einer ISO, ein genehmigter Plan, der eine formale Anwendung auf die Inland Revenue erfordert, ermöglicht es den Mitarbeitern, eine ordentliche Einkommensteuer und Sozialversicherungsgebühren bei Ausübung zu vermeiden und Kapitalertragsteuer bei Veräußerung der Aktien zu zahlen. Da ein genehmigter Plan, wie ein ISO, die Höhe der Aktien begrenzt, über die Optionen gewährt werden können, könnte XYZ den Saldo der Optionen unter dem nicht genehmigten Teil des Plans gewähren. Ein U. K. nicht genehmigter Plan führt zu Einkommen und sozialer Besteuerung bei Ausübung. Die erforderlichen Bedingungen für das U. K.-Programm könnten in einem Addendum zu XYZ146s U. S. Optionsplan Dokument zusammengefasst werden. In ähnlicher Weise würden in Frankreich Anpassungen des XYZ-Plans in Form eines Nachtrags den französischen Arbeitnehmern ermöglichen, im Rahmen der qualifizierten Planregelung in Frankreich besteuert zu werden. Die Arbeitnehmer unterliegen nicht der Einkommensteuer bei der Ausübung, sondern später zum Zeitpunkt der Disposition. Der wichtigste Vorteil eines französisch qualifizierten Plans ist die Befreiung von den Arbeitgeber - und Arbeitnehmer-Sozialabgaben, die recht hoch sind. Soziale Steuersätze können überall von 30 Prozent bis 50 Prozent auf einem Arbeitgeber bewertet werden und 20 Prozent bis 40 Prozent auf einem Mitarbeiter bewertet, abhängig von vielen Faktoren. Wie das Gesetz heute steht, konnte XYZ die Vorteile der ISO für Führungskräfte in Kanada oder Singapur nicht replizieren, und diese Mitarbeiter würden bei der Ausübung auf die Ausbreitung besteuert. Allerdings wird Kanada erwartet, Gesetze zu erlassen, die es einem Mitarbeiter ermöglichen, die Ertragsrealisierung auf Aktien, die im Rahmen eines Aktienoptionsplans erworben wurden, zu verzögern, bis diese Aktien verkauft werden, sofern bestimmte Anforderungen erfüllt sind. Dies ist eine Verbesserung gegenüber dem bestehenden Gesetz und ähnelt den Vorteilen einer ISO. Darüber hinaus hat Singapur eine gute Gesetzgebung erlassen, ist aber nur für bestimmte singapurische Unternehmen verfügbar. Daher würde XYZ, als US-amerikanische Gesellschaft, die die Aktienoptionen gewährt, nicht von der Änderung ihres Optionsplans für Singapur profitieren, und die Optionen hätten eine vergleichbare Behandlung der US-nichtqualifizierten Aktienoptionen. Wie das obige Beispiel veranschaulicht, kann XYZ die steuerliche Behandlung für seine Mitarbeiter in der U. K. und Frankreich verbessern, indem sie Addenden an ihren US-Plan anhängt. Die Festlegung der verschiedenen steuerlichen Behandlungen und die Änderung eines Plans kann scheinbar erscheinen, aber die Zufriedenheit der Mitarbeiter ist eher sichergestellt, wenn ein Plan den Beschäftigten 146s potenzielle Steuervergünstigung erhöht und lokale Best Practices widerspiegelt. Die Kosten für ein Unternehmen müssen auch bei der Festlegung eines Leistungsplans berücksichtigt werden, einschließlich eines Aktienoptionsplans. Die Verfügbarkeit eines Ausgleichsabzugs für die örtliche Tochtergesellschaft kann von der Gerichtsbarkeit bis zur Gerichtsbarkeit variieren. Darüber hinaus können bestimmte Schritte im Voraus erforderlich sein, um die Verfügbarkeit des Abzugs zu gewährleisten. Daher ist die Überprüfung der lokalen Anforderungen vor der Einführung des Plans ratsam. In den Vereinigten Staaten steht für den bei der Ausübung einer nicht qualifizierten Aktienoption realisierten Spread in der Regel ein Abzug zur Verfügung, auch wenn die Kosten von einem anderen Unternehmen wie dem Mutterunternehmen geboren werden. Darüber hinaus steht ein Abzug für ISO - und Mitarbeiterbeteiligungspläne zur Verfügung, soweit die Haltedauer nicht erfüllt ist. In vielen Gerichtsbarkeiten, in denen die ausländische Tochtergesellschaft146 Mitarbeiter in Stammaktien bezahlt wird, ist ein Abzug nicht verfügbar, es sei denn, die Kosten sind tatsächlich von der örtlichen Tochtergesellschaft geboren. In vielen Fällen muss die Rückbuchung in einem formellen Erstattungsvertrag dokumentiert werden. Eine Übersicht über das obige Beispiel wird den Punkt verdeutlichen. XYZ erhält in den Vereinigten Staaten einen Abzug für die nichtqualifizierten Aktienoptionen, für die ISOs, für die die Haltedauer nicht eingehalten wurde, und für Aktienoptionen, die an die Gesellschaft erbracht wurden. Die U. K.-Tochtergesellschaft erhält einen U. K.-Firmenabzug für Optionen, die von U. K.-Mitarbeitern unter den genehmigten und nicht genehmigten Plänen ausgeübt werden, vorausgesetzt, es erfolgt ein zwischengesellter Erstattungsvertrag, der zum Zeitpunkt der Gewährung eingegangen ist. Frankreich wird in der Regel einen Abzug zulassen, wenn der US-Elternteil eine Rechnung ausstellt, die Entschädigungskosten von der französischen Tochtergesellschaft geboren werden, eine förmliche Vereinbarung vorliegt und die Planungsaktien nicht neu ausgegeben werden. In Kanada wird kein Abzug zur Verfügung stehen, es sei denn, die Mitarbeiter werden an Bargeld anstelle von Aktien bezahlt. Wenn die jüngsten vorgeschlagenen Rechtsvorschriften erlassen werden, kann dies eine ansprechende Alternative sein, wenn Optionen für Werte angeboten werden, die größer als C100.000 sind und das Unternehmen Bargeld hat. Auf diese Weise wird XYZ in der Lage sein, den Überschusswert abzuziehen, wenn dem Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung Bargeld gezahlt wird. Allerdings gibt es Rechnungslegungsfragen zu berücksichtigen, die diese Alternative weniger attraktiv machen können. In Singapur wird ein Firmenabzug nur dann zugelassen, wenn die Kosten der Singapurischen Einheit entstehen. Darüber hinaus ist der Körperschaftsteuereffekt der Muttergesellschaft zu berücksichtigen, die Aktien an eine Tochtergesellschaft abgibt. Zum Beispiel hat die U. S. Treasury vor kurzem endgültige Verordnungen zur Erteilung von Nichterkennungsregeln für eine Tochtergesellschaft, die Muttergesellschaft Aktien verwendet, um Eigentum oder Dienstleistungen für sich selbst zu sichern. Die Verordnungen sollen den Antrag bei solchen Geschäften der Quotengrundregelung verhindern. In der Regel erhält eine Tochtergesellschaft eine Basis von Null in Stammaktien, die von der Muttergesellschaft an die Tochtergesellschaft übertragen werden. Wenn die Tochtergesellschaft diese Aktien an einen Dritten überträgt, wird die Tochtergesellschaft auf den vollen Marktwert der Aktien besteuert. Die neuen Regelungen gelten für das quotcash-Kaufmodell, so dass kein Gewinn (oder Verlust) von der Tochtergesellschaft anerkannt wird, wenn die Übertragung der Muttergesellschaft an den Mitarbeiter sofort erfolgt. So sollten die US-Tochtergesellschaften ausländischer Muttergesell - schaften darauf achten, dass sie den Grundsatz der Muttergesellschaft nicht erwerben müssen, bevor sie an ihre Arbeitnehmer im Rahmen eines Aktienvergütungsplans verteilt werden. Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) enthalten Regeln für die günstige Behandlung der Aktienoptionsvergütung. Unter der Voraussetzung, dass der Arbeitgeber die intrinsische Wertmethode für die Bemessung von Aktienoptionskosten verwendet, gibt es in der Regel keine Belastung für den Jahresabschluss für Aktienoptionsentschädigung. Im Allgemeinen, wenn die Option Ausübungspreis entspricht fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung, sind alle Bedingungen festgelegt und fortgesetzte Beschäftigung ist die einzige Kontingenz, die intrinsische Wert-Methode erfordert die Verwendung der festen Methode der Buchhaltung, resultierend Unentgeltlich in den Jahresabschluss. Im internationalen Kontext werden die Jahresabschlüsse der ausländischen Tochtergesellschaften mit dem US-amerikanischen Konzernabschluss nach US-GAAP konsolidiert. So gelten für die Aktienoptionsvergütung ausländischer Arbeitnehmer bei der Konsolidierung des Jahresabschlusses die gleichen positiven Regeln. Darüber hinaus ist die Emerging Issues Task Force (EITF) des Financial Accounting Standards Board Kenntnis von globalen Aktienplan Fragen151 im Oktober 2000, die EITF adressiert die Buchhaltung Behandlung des Passes von U. K. Arbeitgeber Sozialversicherung Gebühren an Mitarbeiter auf U. K. nicht genehmigt Aktienregelungen. Die erfolgreiche Umsetzung eines Leistungsplans erfordert Verständnis und einen wahrgenommenen Wert seitens der Mitarbeiter. Daher ist es ratsam, dass ein Unternehmen versucht, einen globalen Aktienplan zu implementieren, um genügend Investitionen in die Vermittlung des Plans sowohl für die Mitarbeiter als auch für das lokale Management zu leisten. Das lokale Management146s Akzeptanz und der Glaube an das Programm ist entscheidend für ein Programm146s Erfolg, und es ist nie zu früh, um sie in den Prozess einzubeziehen. Bei der Ausarbeitung eines Kommunikationsprogramms ist es wichtig, dass der Hintergrund des Publikums berücksichtigt wird, da einige Teilnehmer ein minimales Verständnis einer Aktienoption haben und was sie repräsentiert. Auch gibt es kulturelle Fragen zu berücksichtigen, dass der Begriff der Eigenkapitalvergütung kann neu sein, um ein bestimmtes Land. Zum Beispiel, ein wichtiges chirurgische Instrumente Unternehmen, das 80 Prozent Beteiligung an einem globalen Aktienplan erreicht hat, schreibt seinen Erfolg zu einem effektiven interaktiven Kommunikationsprogramm. Schließlich sollte eine Überprüfung der örtlichen Wertpapiere, Austauschkontrollen und Arbeitsgesetze durchgeführt werden, um mögliche Gefahren zu vermeiden. In einigen Ländern können lokale Wertpapiergesetze eine Registrierung nach dem Angebot von Aktien an Mitarbeiter verlangen. Abhängig von den spezifischen Ländergesetzen kann es eine Befreiung von der Anmeldepflicht geben, die für Aktienoptionspläne zur Verfügung steht. Es können Wechselkontrollregeln in einem bestimmten Land vorhanden sein, die Schwierigkeiten mit der grenzüberschreitenden Geldüberweisung darstellen würden. Andere Länder können Arbeitsgesetze haben, die bei der Festlegung der Planvorteile berücksichtigt werden müssen, die einer bestimmten Klasse von Mitarbeitern zur Verfügung gestellt werden sollen. Ein einziger Ansatz für ein globales Aktienprogramm dürfte die Unternehmensziele nicht erreichen und von den Mitarbeitern gut aufgenommen werden. Allerdings kann ein globaler Aktienplan erfolgreich durchgeführt werden, wenn die richtigen Schritte von Anfang an befolgt werden.
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